ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА
до проекту Закону України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”
1. Обґрунтування необхідності прийняття проекту Закону України.
Спрощена система оподаткування запроваджена у 1998 році Указом Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”. Ця система забезпечила динамічний розвиток сфери малого підприємництва та стабільні надходження до бюджету, що свідчить про адаптованість та прийнятність її для значної категорії суб’єктів підприємницької діяльності, і є дієвою формою державної підтримки суб’єктів малого підприємництва.
На початок 2008 р. за спрощено системою оподаткування працює понад 1,1 млн. суб’єктів підприємницької діяльності (з яких: 139,3 тис. юридичних осіб та 974,9 тис. фізичних осіб), від яких у 2007 р. надійшло до бюджету 3703,6 млн. гривень. Зазначені суб’єкти господарювання забезпечують роботою понад 1,5 млн. осіб.
За час існування спрощеної системи оподаткування прийнято низку законодавчих актів, нормами яких внесено суттєві зміни в порядок оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності.
Така ситуація призвела до виникнення проблем в процесі застосування спрощеної системи оподаткування, оскільки у зв’язку із втратою чинності Перехідних положень Конституції України неможливо внести зміни до Указу Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”.
Отже, підготовка та внесення проекту Закону України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” викликана об’єктивною потребою створення належного нормативно-правового забезпечення подальшого розвитку підприємницької діяльності в Україні, приведення його у відповідність до чинного законодавства України, необхідністю розв’язання визначених проблем спрощеного оподаткування
2. Мета і шляхи її досягнення
Запропонований проект Закону має на меті створення належного нормативно-правового поля для подальшого розвитку підприємницької діяльності із врахуванням змін, що відбулися в законодавстві України та об’єктивних тенденцій розвитку підприємницького середовища, вдосконалення спрощеної системи оподаткування та орієнтація її на найбільш вразливу категорію підприємців, яка потребує державної підтримки.
Також, одним із завдань законопроекту є упередження можливих зловживань суб’єктами великого та середнього бізнесу щодо використання системи спрощеного оподаткування, як способу зменшення своїх податкових зобов’язань.
3. Загальна характеристика і основні положення проекту
Проект Закону України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” передбачає заміну сплати встановлених законодавством податків і зборів (обов’язкових платежів) у формі єдиного податку, визначає суб’єктів малого підприємництва, які можуть застосовувати спрощену систему оподаткування, види діяльності, базу і ставки оподаткування, відповідальність суб’єктів господарювання.
Для усунення фактів зловживання у проекті Закону передбачено, що спрощена система оподаткування поширюється на категорію суб’єктів малого підприємництва, яка потребує державної підтримки, виключаючи можливість її використання великим та середнім бізнесом.
Проектом Закону передбачається ряд норм, які за своєю суттю є упереджуючими від застосування цієї системи суб’єктами, які зайняті у високорентабельних сферах діяльності, здійснюють торгівлю підакцизними товарами, отримують пасивні доходи тощо.
Це знайшло своє відображення у переліку суб’єктів господарювання із зазначенням видів діяльності, які не мають права на застосування спрощеної системи оподаткування (п.1.3 стаття 1 проекту Закону).
Нововведенням проекту Закону, у порівнянні з існуючим механізмом, є запровадження обов’язкового ведення обліку доходів та витрат для суб’єктів підприємницької діяльності та базою оподаткування розглядається дохід, а не обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
У разі перевищення встановленого граничного доходу у проекті Закону пропонується суттєво підвищити відповідальність суб’єктів підприємницької діяльності, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку і звітності, шляхом запровадження відсоткових ставок для оподаткування суми такого перевищення. Зазначена норма стосується як фізичних, так і юридичних осіб.
Для суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб збережено фіксовану форму сплати єдиного податку.
Крім того, для фізичних осіб передбачено, що у разі перевищення обсягу доходу 300 тисяч гривень, така особа має сплачувати 1 відсоток із суми перевищення, а у разі перевищення граничного обсягу доходу, який дає право бути платником єдиного податку (500 тис. гривень), сума перевищення оподатковується за ставкою 15 відсотків. Це дозволить встановити соціальну справедливість в частині сплати податків.
Для суб’єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб збережена відсоткова ставка сплати єдиного податку та право вибору бути чи не бути платником податку на додану вартість.
При цьому, середньооблікова чисельність працівників у юридичних осіб сукупно не повинна перевищувати 50 осіб та обсяг доходу таких осіб не повинен перевищувати 1 млн. гривень.
З метою оптимізації відрахувань на загальнообов’язкове державне соціальне та пенсійне страхування законопроектом передбачено виведення всіх соціальних платежів із складу єдиного податку (57% від ставки податку) та сплату цих внесків відповідно до законодавства. Виходячи з цього, пропонується для юридичних осіб зменшити розмір ставок податку наступним чином:
3 відсотка від обсягу доходу зі сплатою податку на додану вартість;
5 відсотків від обсягу доходу у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Проект закону потребує узгодження з Мінфіном, Державною податковою адміністрацією, Держкомпідприємництвом. і не стосується питання розвитку адміністративно-територіальних одиниць.
Законопроект потребує проведення консультацій з громадськістю, для чого буде розміщено на офіційному веб-сайті Мінекономіки.
4. Стан нормативно-правової бази у даній сфері правового регулювання
Сфера правого регулювання зазначеного питання базується на положеннях Конституції України, Указу Президента України від 03.07.1998 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”, Закону України “Про систему оподаткування”, Закону України “Про загальнообов’язкове державне страхування”, Закону України “Про оподаткування прибутку підприємства”, Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб”, інших законодавчих актів.
Проект Закону України вносить зміни до Закону України “Про систему оподаткування” та скасовує дію Указу Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”.
5. Фінансово-економічне обґрунтування
Реалізація проекту не потребує фінансових і матеріальних витрат за рахунок Державного бюджету України.
6. Прогноз соціально-економічних та інших наслідків прийняття акта
Впровадження норм, викладених у проекті Закону України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”, дозволить створити належне нормативно-правове поле для подальшого розвитку підприємницької діяльності, а також впорядкувати та законодавчо визначити питання запровадження спрощеної системи оподаткування.
Прийняття зазначеного законопроекту сприятиме подальшому становленню малого підприємництва в Україні.
Міністр економіки України Б. М. Данилишин» |
